Impuesto Único de Segunda Categoría: cómo afecta la liquidación de sueldo
Aprende qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría, cuándo se aplica y cómo se calcula en la liquidación de sueldo usando la base tributable mensual.
Introducción
El Impuesto Único de Segunda Categoría es el impuesto que puede afectar mensualmente a trabajadores dependientes, sueldos, salarios y pensiones cuando la renta líquida imponible supera el tramo exento definido por el SII.
Para remuneraciones, el problema no suele ser solo mirar la tabla. Antes hay que determinar bien la base tributable: separar haberes imponibles y no imponibles, aplicar cotizaciones previsionales obligatorias y recién después calcular si corresponde impuesto.
En esta guía explicamos qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría, cómo afecta la liquidación de sueldo y qué controles debería revisar una empresa para evitar errores.
Si quieres ver el flujo completo, revisa también nuestra guía sobre cómo calcular una liquidación de sueldo paso a paso.
Contenido
- Respuesta rápida
- Qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría
- Sobre qué base se calcula
- Tabla mensual de junio 2026
- Ejemplo práctico
- Errores frecuentes
- Preguntas frecuentes
- Cómo ayuda Hércules
- Conclusión
Respuesta rápida
El Impuesto Único de Segunda Categoría se aplica mensualmente a trabajadores dependientes cuando su renta líquida imponible supera el tramo exento informado por el SII.
En remuneraciones, el cálculo simplificado sigue este orden:
- calcular los haberes imponibles;
- descontar cotizaciones previsionales obligatorias del trabajador;
- obtener la base tributable o renta líquida imponible;
- buscar el tramo en la tabla mensual del SII;
- aplicar el factor y la cantidad a rebajar; y
- descontar el impuesto en la liquidación de sueldo.
Para junio de 2026, el tramo mensual exento llega hasta $965.331,00 de renta líquida imponible, según la tabla publicada por el SII.
Qué es el Impuesto Único de Segunda Categoría
Es un impuesto mensual y progresivo que afecta a rentas del trabajo dependiente. Se llama "único" porque, en términos generales, se retiene y paga mensualmente a través del empleador respecto de esa remuneración dependiente.
No todos los trabajadores pagan impuesto único. Si la base tributable del mes está dentro del tramo exento, no corresponde descuento por este concepto.
El impuesto aparece en la liquidación de sueldo como un descuento legal adicional a cotizaciones como AFP, salud o seguro de cesantía.
Para entender la diferencia entre estos descuentos, puedes revisar también nuestra guía de cotizaciones previsionales en Chile para empresas.
Sobre qué base se calcula
El impuesto único no se calcula sobre el sueldo líquido ni necesariamente sobre el total de haberes. Se calcula sobre la renta líquida imponible o base tributable.
En términos operativos:
Base tributable = haberes tributables - cotizaciones previsionales obligatorias del trabajador
Antes de llegar a esa base, la empresa debe revisar:
- qué haberes son imponibles y tributables;
- qué asignaciones no constituyen remuneración;
- descuentos previsionales obligatorios;
- topes imponibles aplicables; y
- tabla mensual vigente del SII.
Esta distinción es clave: un bono imponible puede aumentar cotizaciones y también puede modificar la base tributable. En cambio, una asignación no imponible correctamente respaldada puede formar parte del pago al trabajador sin integrar la misma base.
Para profundizar en esta clasificación, revisa haberes imponibles y no imponibles en Chile.
Tabla mensual de junio 2026
Según la tabla del SII para junio de 2026, el impuesto mensual se calcula con tramos, factor y cantidad a rebajar.
| Renta líquida imponible mensual | Factor | Cantidad a rebajar | | ---------------------------------- | ------- | ------------------ | | Hasta $965.331,00 | Exento | Exento | | $965.331,01 a $2.145.180,00 | 0,04 | $38.613,24 | | $2.145.180,01 a $3.575.300,00 | 0,08 | $124.420,44 | | $3.575.300,01 a $5.005.420,00 | 0,135 | $321.061,94 | | $5.005.420,01 a $6.435.540,00 | 0,23 | $796.576,84 | | $6.435.540,01 a $8.580.720,00 | 0,304 | $1.272.806,80 | | $8.580.720,01 a $22.166.860,00 | 0,35 | $1.667.519,92 | | Desde $22.166.860,01 | 0,4 | $2.775.862,92 |
La fórmula práctica es:
Impuesto = base tributable x factor - cantidad a rebajar
La tabla cambia mensualmente porque depende de la UTM. Por eso el sistema de remuneraciones debe usar la tabla del período que corresponde.
Ejemplo práctico
Supongamos una base tributable mensual de $2.500.000 en junio de 2026.
Esa base cae en el tramo entre $2.145.180,01 y $3.575.300,00, con factor 0,08 y cantidad a rebajar de $124.420,44.
El cálculo sería:
| Paso | Cálculo | Resultado | | --------------- | ------------------------ | ------------ | | Base tributable | $2.500.000 | $2.500.000 | | Aplicar factor | $2.500.000 x 0,08 | $200.000 | | Restar rebaja | $200.000 - $124.420,44 | $75.579,56 |
En este ejemplo, el impuesto único del mes sería aproximadamente $75.580, según redondeo del sistema o criterio usado en la liquidación.
Ese monto se descuenta después de determinar cotizaciones previsionales obligatorias y antes de obtener el sueldo líquido final.
Errores frecuentes
Calcularlo sobre el sueldo bruto
El impuesto único debe calcularse sobre la base tributable, no sobre el total de haberes ni sobre el sueldo bruto sin ajustes.
Usar una tabla de otro mes
Las tablas del SII se actualizan por período. Usar la tabla de mayo para remuneraciones de junio puede generar diferencias.
Confundir imponible con tributable
La remuneración imponible sirve para cotizaciones. La base tributable se obtiene después de aplicar los descuentos previsionales obligatorios que correspondan.
No considerar bonos variables
Bonos, comisiones u horas extra pueden mover al trabajador de tramo durante un mes específico. Por eso el impuesto puede variar aunque el sueldo base no cambie.
Preguntas frecuentes
¿Todos los trabajadores pagan Impuesto Único de Segunda Categoría?
No. Solo se paga cuando la renta líquida imponible supera el tramo exento del período.
¿El impuesto único reduce el sueldo líquido?
Sí. Si corresponde, aparece como descuento legal en la liquidación y reduce el monto líquido a pagar.
¿Se calcula antes o después de AFP y salud?
Operativamente, se determina después de descontar las cotizaciones previsionales obligatorias del trabajador, porque estas ayudan a formar la base tributable.
¿La tabla del SII cambia todos los meses?
Sí. La tabla se expresa en función de la UTM y el SII publica los valores aplicables por período.
Cómo ayuda Hércules
Hércules ayuda a que el cálculo del impuesto único sea consistente con la liquidación completa: haberes, descuentos previsionales, topes, base tributable y sueldo líquido.
Esto permite:
- clasificar correctamente haberes imponibles y no imponibles;
- aplicar descuentos previsionales antes de calcular la base tributable;
- usar la tabla del período correspondiente;
- reducir errores en meses con bonos o variables; y
- mantener trazabilidad entre liquidación, remuneraciones y reportes.
Si tu empresa quiere reducir revisión manual en el cálculo de sueldos, puedes revisar el módulo de remuneraciones o solicitar una demo de Hércules.
Conclusión
El Impuesto Único de Segunda Categoría es clave para pasar desde remuneración imponible a sueldo líquido. No se calcula mirando solo el sueldo base: depende de la base tributable del mes y de la tabla vigente publicada por el SII.
Para evitar errores, la empresa debe ordenar primero haberes, cotizaciones previsionales y topes. Luego debe aplicar la tabla correcta del período. Ese flujo reduce diferencias en liquidaciones y mejora la trazabilidad del cálculo mensual.
Fuentes de referencia:
